关于土地增值税一些具体问题规定的通知
财政部 国家税务总局
关于土地增值税一些具体问题规定的通知
1995年5月25日，财政部\国家税务总局
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，扬州培训中心、长春税务学院：
按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（以下简称细则）的规定，现对土地增值税一些具体问题规定如下：
一、关于以房地产进行投资、联营的征免税问题
对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
二、关于合作建房的征免税问题
对于一方出地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税；建成后转让的，应征收土地增值税。
三、关于企业兼并转让房地产的征免税问题
在企业兼并中，对被兼并企业将房地产转让到兼并企业中的，暂免征收土地增值税。
四、关于细则中“赠与”所包括的范围问题
细则所称的“赠与”是指如下情况：
（一）房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的。
（二）房产所有人、土地使用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠于教育、民政和其他社会福利、公益事业的。
上述社会团体是指中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会以及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。
五、关于个人互换住房的征免税问题
对个人之间互换自有居住用房地产的，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税。
六、关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题
对于县级及县级以上人民政府要求房地产开发企业在售房时代收的各项费用，如果代收费用是计入房价中向购买方一并收取的，可作为转让房地产所取得的收入计税；如果代收费用未计入房价中，而是在房价之外单独收取的，可以不作为转让房地产的收入。
对于代收费用作为转让收入计税的，在计算扣除项目金额时，可予以扣除，但不允许作为加计20％扣除的基数；对于代收费用未作为转让房地产的收入计税的，在计算增值额时不允许扣除代收费用。
七、关于新建房与旧房的界定问题
新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。
八、关于扣除项目金额中的利息支出如何计算问题
（一）利息的上浮幅度按国家的有关规定执行，超过上浮幅度的部分不允许扣除；
（二）对于超过贷款期限的利息部分和加罚的利息不允许扣除。
九、关于计算增值额时扣除已缴纳印花税的问题
细则中规定允许扣除的印花税，是指在转让房地产时缴纳的印花税。房地产开发企业按照《施工、房地产开发企业财务制度》的有关规定，其缴纳的印花税列入管理费用，已相应予以扣除。其他的土地增值税纳税义务人在计算土地增值税时允许扣除在转让时缴纳的印花税。
十、关于转让旧房如何确定扣除项目金额的问题
转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格、取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地增值税。对取得土地使用权时未支付地价款或不能提供已支付的地价款凭据的，不允许扣除取得土地使用权所支付的金额。
十一、关于已缴纳的契税可否在计税时扣除的问题
对于个人购入房地产再转让的，其在购入时已缴纳的契税，在旧房及建筑物的评估价中已包括了此项因素，在计征土地增值税时，不另作为“与转让房地产有关的税金”予以扣除。
十二、关于评估费用可否在计算增值额时扣除的问题
纳税人转让旧房及建筑物时因计算纳税的需要而对房地产进行评估，其支付的评估费用允许在计算增值额时予以扣除。对条例第九条规定的纳税人隐瞒、虚报房地产成交价格等情形而按房地产评估价格计算征收土地增值税所发生的评估费用，不允许在计算土地增值税时予以扣除。
十三、关于既建普通标准住宅又搞其他类型房地产开发的如何计税的问题
对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。
十四、关于预售房地产所取得的收入是否申报纳税的问题
根据细则的规定，对纳税人在项目全部竣工结算前转让房地产取得的收入可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。因此，对纳税人预售房地产所取得的收入，当地税务机关规定预征土地增值税的，纳税人应当到主管税务机关办理纳税申报，并按规定比例预交，待办理决算后，多退少补；当地税务机关规定不预征土地增值税的，也应在取得收入时先到税务机关登记或备案。
十五、关于分期收款的外币收入如何折合人民币的问题
对于取得的收入为外国货币的，依照细则规定，以取得收入当天或当月一日国家公布的市场汇价折合人民币，据以计算土地增值税税额。对于以分期收款形式取得的外币收入，也应按实际收款日或收款当月一日国家公布的市场汇价折合人民币。
十六、关于纳税期限的问题
根据条例第十条、第十二条和细则第十五条的规定，税务机关核定的纳税期限，应在纳税人签订房地产转让合同之后、办理房地产权属转让（即过户及登记）手续之前。
十七、关于财政部、国家税务总局《关于对一九九四年一月一日前签订开发及转让合同的房地产征免土地增值税的通知》（财法字〈1995〉7号）适用范围的问题。
该通知规定的适用范围，限于房地产开发企业转让新建房地产的行为，非房地产开发企业或房地产开发企业转让存量房地产的，不适用此规定。
关于发布《长江三峡水库库底固体废物清理技术规范（试行）》的通知
国家环境保护总局
国家环境保护总局文件
环发[2002]65号
关于发布《长江三峡水库库底固体废物清理技术规范（试行）》的通知
重庆市、湖北省环境保护局、移民局:
为贯彻《中华人民共和国环境保护法》，规范三峡水库库底固体废物的处理工作，防止三峡工程蓄水后的环境污染，保护和改善库区的生活环境和生态环境，现批准《长江三峡水库库底固体废物清理技术规范（试行）》为环境保护行业标准。该规范由国家环境保护总局和国务院三峡工程建设委员会办公室联合发布。
标准编号、名称如下：
HJ/T 85-2002 长江三峡水库库底固体废物清理技术规范（试行）
该规范为试行标准，由中国环境科学出版社出版，自发布之日起实施。
附件：长江三峡水库库底固体废物清理技术规范（试行）
二〇〇二年四月十一日
附件：
中华人民共和国环境保护行业标准
HJ/T85-2002
长江三峡水库库底固体废物清理
技术规范（试行）
2002-04-11发布 2002-04-11实施
国家环境保护总局
联合发布
国务院三峡工程建设委员会办公室
前 言
依据《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》，为保证三峡水库蓄水后的水质满足环境保护的要求和三峡枢纽工程运行安全，制定本技术规范。
本规范适用于三峡工程坝前135m接二十年一遇洪水回水线（又称二期移民迁移线）以下区域内的固体废物清理以及废物的处理处置的调查、规划、设计、实施、监测、验收等各阶段。
本规范由国务院三峡工程建设委员会原移民开发局和国家环境保护总局提出；
本规范由国家环境保护总局和国务院三峡工程建设委员会原移民开发局组织编制；
本规范由国家环境保护总局科技标准司归口；
本规范由中国环境科学研究院负责起草；
本规范主要起草人：王琪 孟伟 董路 周炳炎；
本规范由国家环境保护总局和国务院三峡工程建设委员会办公室共同负责解释。
长江三峡水库库底固体废物清理技术规范
(试行)
1 总则
1.1 依据《中华人民共和国水污染防治法》、《中华人民共和国固体废物污染环境防治法》，为保证三峡水库蓄水后的水质满足环境保护的要求和三峡枢纽工程运行安全，制定本规范。
1.2 本规范适用于三峡水库库底固体废物清理以及废物处理处置的调查、规划、设计、实施、监测、验收等各阶段。
1.3 本规范涉及的清理范围为三峡工程坝前135m接二十年一遇洪水回水线（又称二期移民迁移线）以下的区域。
2 规范性引用文件
下列文件中的条款通过在本规范中被引用而成为本规范的条款，与本规范同效。
GB4284 农用污泥中污染物控制标准
GB5085 危险废物鉴别标准
GB5086.1～2 固体废物浸出毒性浸出方法
GB8172 城镇垃圾农用控制标准
GB7959 粪便无害化卫生标准
GB8978 污水综合排放标准
GB16889 生活垃圾填埋污染控制标准
GB/T15555.1～10 固体废物 浸出毒性测定方法
GB18484 危险废物焚烧污染控制标准
GB18485 生活垃圾焚烧污染控制标准
GB18597 危险废物贮存污染控制标准
GB18598 危险废物填埋污染控制标准
GB18599 一般工业固体废物贮存与填埋污染控制标准
HJ/T 20 工业固体废物采样制样技术规范
CJ/T 3039 城市生活垃圾采样和物理分析方法
NY/T304 有机肥料有机物总量的测定
CJ/T96 城市垃圾有机物的测定�灼烧法
HJ/T61 《辐射环境监测技术规范》
《城市放射性废物管理办法》（原国家环境保护局文件（87）环放字第239号）
《核技术应用环境保护监督管理手册》（国家环境保护总局2001年7月）
当上述文件被修订时，应使用其最新版本。
3 术语
在本规范中，采用下列术语的定义。
3.1 固体废物
在三峡库区内生产、生活活动中产生并堆存而未处理处置的污染环境的各种固态、半固态废弃物质，以及被这些废弃物质污染的土壤。
3.2 清理
为保证三峡水库水质而进行的库底固体废物污染治理工作，包括库底固体废物的收集、清除和无害化处理处置。
3.3 处理处置
是指将固体废物焚烧或用其他改变固体废物物理、化学、生物特性的方法，达到减少已经产生的固体废物数量、缩小固体废物体积、减少或者消除其危险成份的活动，或者将固体废物最终置于符合环境保护规定要求的场所或者设施并不再回取的活动。
3.4 废放射源
由于超过使用期或其他原因而废弃的具有相当活度的放射源。
4 清理的固体废物种类和条件
4.1 三峡工程水库库底固体废物清理中，必须对堆存在库底的生活垃圾、工业固体废物、危险废物、放射源以及固体废物清理后的原址被污染的土壤等进行收集，清除和无害化处理处置。
对于部分位于清理范围内的固体废物堆（场），按上述原则全部进行清理。
4.2 市政污水、粪便收集和处理设施中积存的污泥（包括公共厕所、粪池、化粪池、沼气池、废弃的污水管道、沟渠等设施中积存的污泥等废物）、牲畜栏和设施内积存的禽畜粪便以及类似的废物必须予以清理；
4.3 1998年以后（包括1998年）产生的生活垃圾必须予以清理。
其它应予以清理的堆存生活垃圾需要符合下述鉴别指标之一：
（1）废塑料重量含量大于等于0.5%；
（2）有机物重量含量大于等于10%；
（3）浸出液COD浓度大于等于60mg/L。
4.4 符合下列条件之一的工业固体废物应予以清理：
（1）其浸出液中有害成分浓度等于或大于表1中各项指标之一的工业固体废物；
（2）工厂污水收集和处理设施中积存的污泥，其中包括工厂污水管道、沟渠以及处理单元等设施中积存的各种污泥等废物；
（3）化工、化肥、农药、染料、油漆、石油、铁合金以及电镀、金属表面处理等生产、销售企业的生产车间、仓库的建筑废物。
4.5 下列医院废物和工业危险废物应予以清理：
（1）医疗卫生机构、医药商店、化验（实验）室等产生的医疗废物、废药品、废试剂及其包装物；
（2）电镀污泥、废酸、废碱、废矿物油等以及列入《国家危险废物名录》的各种废物及其包装物；
（3）根据《危险废物鉴别标准》检测被确认具有危险特性的废物及其包装物；
（4）化工、化肥、农药、染料、油漆、石油、铁合金以及电镀、金属表面处理等生产企业废弃的生产设备、工具、原材料和产品容器以及废弃的原材料和药剂。
4.6 废放射源及含放射性同位素的废水和固体废物应予以清理。
4.7 工业危险废物以及磷石膏等工业固体废物清理后的原址中的土壤，如果其浸出液中有害成分浓度等于或大于表1中各项指标之一，应予以清理。
4.8 没有搀杂上述废物的煤矸石、粉煤灰、锅炉煤渣以及其浸出液中有害成分浓度小于表1中各项指标的各种工业固体废物以及经无害化处理的建筑废物不需清理。
表1 三峡水库库底工业固体废物与污染土壤清理鉴别标准
项 目
浸出液浓度（mg/L）
化学需氧量（COD）
60
氨氮
15
总磷（以 P 计）
0.5
石油类
10
挥发酚
0.5
总氰化合物
0.5
氟化物
10
有机磷农药（以 P 计）
不得检出
总汞
0.05
烷基汞
不得检出
总镉
0.1
总铬
1.5
六价铬
0.5
总砷
0.5
总铅
1.0
总镍
1.0
总锰
2.0
5 清理的固体废物处理处置技术要求
5.1 第4节所列需要清理的固体废物均应在移民迁建高程线以上或最终淹没区以外地区进行安全处理处置。
5.2 所有固体废物的处理处置场地的选择必须满足相应选址的环境保护要求。
5.3 4.2、4.3、4.7条所列废物的处理处置必须满足《生活垃圾填埋污染控制标准》或《生活垃圾焚烧污染控制标准》的要求。
5.4 4.2、4.3、4.7条所列废物如果满足或经过处理后满足《城镇垃圾农用控制标准》和《农用污泥中污染物控制标准》、《粪便无害化卫生标准》，可以用作农用肥料或土壤改良剂施用于库底之外的农田。
以施用于农田为目的的垃圾、污泥筛分（分选）可以在垃圾、污泥原堆放地进行，将施用于农田部分除去后的垃圾剩余部分应与生活垃圾一起进行处理处置。
5.5 4.4条所列废物的处理处置必需满足《一般工业固体废物贮存与处置污染控制标准》。
5.6 危险废物（医院废物除外）的处理处置必需满足《危险废物填埋污染控制标准》或《危险废物焚烧污染控制标准》。
5.7 医院废物必须进行焚烧处理。医院废物的焚烧处理应满足《危险废物焚烧污染控制标准》。
5.8 废放射源和放射性废物的处理必须满足《城市放射性废物管理办法》的有关要求。
6 设计方案
6.1 在进行库底固体废物清理之前需要进行调查，根据调查结果编制库底固体废物调查报告和清理设计方案。
6.2 淹没区固体废物调查报告应该包括如下内容：
（1）生活垃圾堆放点位置、高程、占地面积、垃圾组分、估算数量；
（2）公共厕所、粪池、化粪池、沼气池、牲畜栏及屠宰场（点）位置、占地面积；
（3）工业固体废物以及危险废物种类、性质、成分与浸出分析结果以及堆存量；
（4）化工、化肥、农药、染料、油漆、石油、铁合金以及电镀、金属表面处理等工业、商业企业所在地地下和周围土壤抽样浸出分析结果以及被污染土壤估算数量；
（5）化工、化肥、农药、染料、油漆、石油、铁合金以及电镀、金属表面处理等工业、商业企业中的生产车间和仓库拆除、清理产生的建筑废物的估算数量；
（6）医疗卫生机构的位置、规模；
（7）医疗废物估算数量及堆放位置；
（8）废物清理的总清单。
（9）废放射源数量，源的核素名称，源的初始活度（Bq），现有废源的活度，堆放位置等，具体内容参照《核技术应用环境保护监督管理手册》（国家环境保护总局2001年7月）有关放射源和放射性固体废物检查内容进行实施。
6.3 在编制设计方案前，需对调查结果进行核实。在核实中如果发现库底清理调查有遗漏的固体废物或者固体废物数量、性质有差异，应对调查结果进行调整。
6.4 根据经核实的调查结果编制库底固体废物清理设计方案。设计方案包括以下内容：
（1）固体废物清理实物量；
（2）固体废物的挖掘、收集、包装、装卸、运输、处理处置技术方案，以及卫生防护和环境保护措施；
（3）固体废物清理的组织形式和人员安排；
（4）固体废物清理过程中样品分析方案和环境监测的安排；
（5）固体废物清理的后勤保障和技术支持；
（6）清理过程中环境及安全的风险事故应急措施；
（7）投资估算。
6.5 大堆固体废物的清理应该进行方案比选，并进行专项设计。
6.6 库底固体废物清理设计方案经过审批后作为清理工作的验收依据。
7 实施
7.1 在固体废物收集、清除和处理处置过程中，必须注意对生态环境的保护和操作人员的防护。
7.2 固体废物运输过程中严禁遗洒。
7.3 危险废物应该使用专用容器装运。容器材料应保证与所盛装的危险废物具有良好的相容性和稳定性，并不得有严重锈蚀、损坏和泄露。
危险废物不得混装。危险废物装运车辆和容器应该标有与所装运危险废物性质相符的符号或名称。
7.4 施工单位在清理施工前，应编制施工组织方案和施工质量保证书。
7.5 施工单位在清理施工过程中和结束后，应编制施工质量报告。施工质量报告分为单项报告和总报告。施工质量单项报告在下列情况下编制：
（1）每一个生活垃圾堆放点清理完成；
（2）每一个工厂的工业固体废物（包括工业危险废物）清理完成；
（3）除上述废物之外的其他固体废物清理完成；
在承担的工作范围内的所有固体废物清理完成后，编制施工质量总报告。
7.6 施工质量报告应包括以下内容：
（1）清理的废物种类和数量；
（2）清理的废物特性检测分析记录；
（3）清理方法与清理流程；
（4）清理设施与设备，包括名称、数量、处理能力、实际处理数量等；
（5）清理作业记录；
（6）清理后原址的环境质量检测结果；
（7）其他需要说明的事项。
7.7 施工质量报告作为施工验收的依据之一。
8 验收
8.1 在库底固体废物清理完成后，应进行自验、初验和终验。
8.2 自验应对清理对象全部进行检查。
8.3 初验应进行抽查，其抽查比例为终检的2倍。
8.4 终验验收时应对固体废物堆放地进行抽查、检验，抽查按照下列原则进行：
（1）垃圾堆放点按照10：1的比例抽查；重点检查1万吨以上的垃圾堆存点；
（2）粪池、牲畜栏等按1000 : 1实地随机抽查，
（4）化粪池、沼气池、公共厕所等按100 : 1实地随机抽查，
（5）屠宰场等按10 : 1实地随机抽查；
（6）危险废物堆放点全部进行检查；
（5）对清理的工厂、商店以及重点进行检查；
（6）对清理的医疗卫生机构按照20：1的比例抽查；各县被抽查的县级医院不得小于1个；
（7）对废放射源全部进行检查；
（8）如果在一个县内按照上述比例确定的抽查对象小于1，则抽查对象为1。
8.5 经过清理的固体废物堆放点应该满足以下要求：
（1）垃圾堆放点经清理后，应满足本技术规范的要求；
（2）工厂、工业固体废物堆放地的土壤经检验后应满足本技术规范的要求；
（3）不应发现残留有医疗废物、废药品、废试剂等存在；
（4）工业固体废物（包括危险废物）的残余量不应大于应清理量的万分之一；
（5）其他废物残留量不应大于应清理量的千分之一；
（6）不得残留废放射源。
8.6 抽查中如果发现有不合格点，库底清理实施单位应对不合格点限期清理，并将抽查比例增加一倍进行再抽查。再抽查过程中如果发现新的不合格点，库底清理实施单位需对全部固体废物点进行清查，并对所有不合格点进行重新清理。全部重新清理后，再次进行验收。
9 测试方法
9.1 固体废物（包括被污染土壤）的采样按照《工业固体废物采样制样技术规范》（HJ/T 20）和《城市生活垃圾采样和物理分析方法》（CJ/T 3039）进行。
9.2 生活垃圾中废塑料的含量为湿基比例。测定按照《城市生活垃圾采样和物理分析方法》（CJ/T 3039）中垃圾组分分检要求进行。
9.3 生活垃圾有机物含量的测定按照《有机肥料有机物总量的测定》（NY/T304）或《城市垃圾有机物的测定�灼烧法》（CJ/T96）进行。
9.4 固体废物（包括被污染土壤）浸出液的制取按照《固体废物浸出毒性浸出方法》（GB5086.1～2）进行。
9.5固体废物浸出液有害成分浓度的测定方法按照《固体废物浸出毒性测定方法》（GB/T15555.1~10）和《污水综合排放标准》（GB8978）中规定的测定方法进行。
9.6 废放射源、放射性废物测试应按照《辐射环境监测技术规范》有关要求实施。
