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国家税务总局


国家税务总局关于印发《关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》的通知
国家税务总局



各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
1997年1月，国务院办公厅下发了《关于转发国家税务总局深化税收征管改革方案的通知》（国办发〔1997〕1号），为更好地在涉外税收工作中贯彻实施税收征管改革方案，现将总局制定的《关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见》印发给你们，请在安排和部
署征管改革工作时一并遵照执行。

关于进一步推进和深化涉外税收征管改革的补充意见


为了进一步推进和深化涉外税收征管改革，根据国务院办公厅批转的国家税务总局《关于深化税收征管改革的方案》（国办发〔1997〕1号），结合涉外税收的工作实际和特点，提出如下实施意见：
一、涉外税收征管改革的总体要求
建立以申报纳税和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查的新的征管模式，是全国税收征管改革的总体目标，各地实施的涉外税收征管改革要与上述总体目标相一致。同时，涉外税收工作又具有服务于改革开放基本国策，保障对外经济工作的健康发展；尊重国际
惯例，促进国际间税收合作与交流；维护国家权益，正确处理国与国之间税收问题等特点。因此，各地在实施本地区、本部门的涉外税收征管改革方案时，从征管模式的具体操作到配套措施的落实，从使用的业务流程方案到相配套的各种表证单书，既要符合国家税务总局规范化的统一要求
，又要充分体现涉外税收的特点。总体实施方案要规范、合理、实用、易行。与内税共用一套税收征管改革方案的，必须把涉外税收的内容、特点包容进去，能充分满足涉外税收工作的需求，避免留有断层或缺口。
通过征管改革，要逐步建立一套科学、严密、规范、高效，可操作性强的涉外税收管理机制并造就一支政治业务素质高、能适应国际税收管理的高水平的涉外税收专业化队伍。
二、保留涉外税收机构和队伍，强化涉外税收征管职能
涉外税收工作是国家对外经济工作的重要组成部分，关系到国家改革开放大局和对外的形象和威望。在目前阶段，涉外税收单独设置机构，实行独立征收管理有利于贯彻国家对外开放政策，有利于营造良好的投资环境，有利于维护国家权益。因此，在涉外税收征管改革中，各级税务机
关应继续坚持单独设置涉外税收机构，实施独立征收管理这一原则。涉外税收工作应由专门的机构或人员负责。
（一）最近总局对于省以下国家税务局机构的设置已有了指导性意见，各地在进行机构调整时，应注意对现已有的涉外税收机构予以保留。
（二）各省级地税局原则上也要单独成立涉外税收机构，负责协调和指导本省的涉外税收工作，少数涉外企业不多的省份，可以不设单独的外税机构，但应将涉外税收业务归口到一个部门管理，上下协调，便于联系，便于工作任务的落实。
（三）省以下国税局、地税局是涉外税收的基层征收单位，其机构的设立，应视外商投资企业和外国企业户数的多少、税源的大小而定。户数多且比较集中、税源大的地方应有专门的外税分局负责涉外企业的征收、管理、日常检查和转让定价管理工作；户数少、税源小或较分散的地方
，没有专门设立外税机构的，可将涉外税收征收业务交由内税的基层征收单位办理，但必须有专人负责，管理业务和日常检查业务由上一级税务机关的涉外税收机构负责。
（四）涉外税收征管改革既要体现集中征收，又要合理设置办税服务场所。各地已建立的外税申报服务厅应继续保留，并不断完善服务功能；未单独建立外税申报厅的，可视具体情况与当地直属征收分局共用一个征收厅，但应单独设置涉外税收窗口，负责涉外企业的申报、纳税及有关
服务。
（五）各级涉外税务部门的内设机构应按照全国税收征管改革的要求进行设置，其中必须设置管理部位和检查部位，有征收业务的单位还应设置征收部位，要明确和规范各系列的具体职能、职责，制定各系列相应的工作规程及操作运行程序，使之成为整体协调，规范统一，相互协调，
相互制约，完整严密的新型征管体系。
三、推行多样化的纳税申报方式
根据涉外企业纳税人的纳税意识和整体素质相对较高以及工作设施配套相对现代化的特点，各地在进行申报方式的改革时，应坚持高起点，从服务纳税人、方便纳税人出发，积极推行多样化自行申报方式。
各地在申报方式的选择上，应全面推广上门申报、邮寄申报，并积极试行电子申报，逐步实现由传统的单一申报方式向多元化申报方式过渡。
（一）上门申报。即由纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内到主管税务机关指定的办税服务场所报送纳税申报表及有关资料。
（二）邮寄申报。即由纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内把纳税申报表及有关资料装入专用信封或普通信封挂号邮寄给主管税务机关。邮寄申报以纳税人寄出邮件上的邮戳日期为其纳税申报的实现。
（三）电子申报。即纳税人（或税务代理人）在规定的申报期限内通过ＩＣ卡、远程通信、电子信箱等方式将纳税申报表及有关资料的数据、信息传输给主管税务机关。这种申报方式可减轻税务机关对申报资料的大量录入工作，应积极推广。电子申报以税务机关接收到纳税人申报表及
有关资料数据的时间为其纳税申报的实现。
各地在推行多样化的纳税申报方式中，对邮寄申报、电子申报应先行试点，总结经验，再逐步推广。
四、实现涉外税收的规范化管理
规范管理是深化涉外税收征管改革的基础，各地在涉外税收征管改革中要从规范管理入手，切实抓好征管基础工作。一是要规范涉外税收政策管理，严格执行涉外税收法律、法规、杜绝擅自减免税和变通政策的现象发生。二是要规范税源管理，建立税源册籍和资料信息库，完善税务登
记办法，坚持每年验证制度，及时掌握税源分布和变化的动态情况。三是要规范征收管理，建立健全申报纳税、审核评税、汇算清缴等制度。四是要规范发票管理，建立内部的印、领、用、存制度和外部的发票审核、检查制度，严格把好发票发售关，实行限量供票，定期缴销，以票管税的
方式。
在日常管理中各地可根据纳税人的生产经营状况、财务管理、会计核算水平和纳税情况，对其实施分类管理，在纳税申报、税款征收、发票购领等方面，对不同类型的纳税人采取不同的管理方法，以加强管理的针对性和有效性，同时，税务机关应结合年审每年作一次纳税人的再分类调
整。
五、严格工作制度，搞好日常检查工作
强化税务稽查是征管改革的重点。涉外税务稽查工作政策性、专业性强，为此，各地要按照国家税务总局的有关规定做好涉外税务稽查工作。总局成立稽查局以后，已将重大违法案件和重大避税违法案件的查处统一归口稽查局负责。各地应认真贯彻执行，积极做好配合与衔接工作。今
后，涉外税收部门要抓好常规执法检查，按照选案、检查、审理、执行的流程规范严格操作。选案逐步由人机结合方式向计算机科学选案方式过渡，选案标准力求准确、可靠，合理调整常规执法检查的频率，最大限度地避免对涉外企业检查的盲目性和随意性。检查环节分为案头和现场两部
分，现场检查一定要有针对性，要严格按照涉外税收常规执法检查规程的步骤和要求进行操作，工作底稿要详细、清楚、完整。审理要事实清楚、证据确凿，定性准确；要提高结案率和执法效率；执行要严格以法律为准绳，严肃执法，坚决打击各种涉税犯罪。构成案件需要移送稽查或司法
部门查处的，应有严格的手续。
六、积极稳妥、扎实有效地开展反避税工作
反避税工作是我国涉外税收管理的重要内容。各地要运用先进、有效的方法开展反避税工作，一是要有重点地开展转让定价税制的执行工作，除运用传统的可比非受控交易法、再销售价格法、成本加成法等方法外，还需研究运用国际上日益普遍使用的净利法、预约定价法等方法，有效
地遏制外商企业的避税行为。二是各地要积极主动地、多层次、多渠道地拓宽国际市场价格信息来源领域，加强同当地有关经济部门的联系，有条件的可与当地的信息机构联网，争取利用较短的时间从根本上解决价格信息资料来源渠道不畅的问题。三是要克服畏难情绪，各省地（市）一级
不论外商投资企业户数多少，每年都应筛选一定数量或比例的企业进行反避税调查，既要点面结合，又要有所侧重，不断拓宽反避税工作面，逐渐加大反避税工作力度。四是要逐步完善反避税软件和反避税工作规程，使之更加实用化、规范化。五是建立一支素质高、业务精、有一定反避税
技能的专业队伍。各级领导要站在战略高度，重视专业人员的培训工作，每年有计划地组织各种形式的专业培训，逐渐提高专业人员的综合能力。并相对保持专业队伍的稳定，合理安排使用。
七、充分发挥计算机在涉外税收征管改革中的作用
涉外税收征管改革必须把从税务登记到税务检查的各项征管业务全部纳入计算机管理。计算机的开发应用应注意：（一）软件开发应按国家税务总局的统一要求进行，考虑涉外税收管理的特殊要求，在各省统一征管软件的基础上可进行增量开发，务必避免多头开发、重复开发、互不兼
容、难以统一的情况；（二）计算机的开发应用应向网络化发展，逐步扩大信息共享面。首先本部门内部各处、科（室）应横向联网；其次建立省、地（市）、区（县）三级联网的计算机网络；（三）有条件的地方应逐步实现与纳税人、与工商、银行、海关、外经贸等部门的联网，真正达
到上下贯通，左右互联，资料共享、携手控管的目的。
八、加强领导、密切配合，确保涉外税收征管改革顺利进行
各级税务部门要加强对涉外税收征管改革的重视，系统内的有关业务部门应积极支持和配合，负责涉外税收工作的领导要经常过问、积极引导、组织协调、认真推进。对改革中出现的问题，要认真研究、及时解决，同时要加强同有关部门的联系，以取得各方面的支持。



1997年11月7日
人力资源和社会保障部 财政部


关于全面开展城镇居民基本医疗保险工作的通知

人社部发〔2009〕35号

各省、自治区、直辖市人力资源社会保障（人事、劳动保障）厅（局）、财政厅（局），新疆生产建设兵团劳动保障局、财务局：

城镇居民基本医疗保险试点工作开展以来，各地高度重视，组织有力，工作扎实，稳步推进，试点工作取得明显成效，受到广大城镇居民的欢迎，为完善城镇居民基本医疗保险制度积累了经验。根据《中共中央国务院关于深化医药卫生体制改革的意见》（中发〔2009〕6号）和《国务院关于印发医药卫生体制改革近期重点实施方案（2009—2011年）的通知》（国发〔2009〕12号），经国务院同意，2009年在全国范围内全面开展城镇居民基本医疗保险工作。现就有关问题通知如下：

一、明确工作目标和任务。各地要在认真总结试点经验基础上，加大工作力度，完善相关政策，提高居民参保率，全面开展城镇居民基本医疗保险工作。2009年全国所有城市都要开展城镇居民基本医疗保险工作。2009年新开展这项工作的城市，方案由省级人民政府负责审批，并报人力资源社会保障部备案，原则上第二季度启动实施，参保率力争达到50%以上。2009年前已开展试点的城市，应结合试点工作中出现的问题进一步完善政策、加强管理，参保率力争达到80%以上。东部地区可在规范管理的基础上加快推进扩面速度。在工作推进中，各地区要坚持低水平、广覆盖、保基本、可持续的原则，科学设计和调整实施方案；要坚持公开、公正、公平，规范操作，加强监管；要坚持便民利民，真正方便居民、服务居民、让居民受益。

二、规范和完善财政补助政策。2009年政府对参保居民的补助标准，按照《关于做好2008年城镇居民基本医疗保险试点工作的通知》（人社部发〔2008〕39号）相关规定执行。省级财政要切实负起责任，加大对困难市县的补助力度。各地要及时上报财政补助申报材料，将本级财政应当安排的补助资金列入预算，及时足额拨付上级和本级补助资金，确保财政补助申请和拨付工作顺利进行。继续完善城乡医疗救助制度，切实做好困难居民的界定工作，进一步加大投入，帮助解决困难城镇居民缴费困难问题。同时，要加强城镇居民基本医疗保险基金管理和使用的专项审计，发现问题，及时纠正。

三、科学合理制定和调整有关政策。各地要在分析总结城镇居民基本医疗保险制度和基金运行情况基础上，认真测算，科学制定和调整有关政策。坚持做到城镇居民基本医疗保险基金收支平衡，略有结余。基金结余较多的城市要根据基金收支情况适当调整基金支付政策，避免结余资金过多。充分利用基层和社区医疗卫生服务，探索建立普通门诊费用统筹，扩大制度受益面。对起付线、封顶线、基金支付比例和补助范围等政策的调整，要通盘考虑城镇居民基本医疗保险基金使用情况、居民潜在医疗需求增长和医药费用上涨等因素，注意保持政策的连续性和稳定性。要探索做好参保人员在不同制度间转移时的医疗保险关系和待遇等的衔接。有条件的地方积极探索推进统筹城乡医疗保险的不同方式和路径。

四、提高统筹层次，积极推进地级统筹。明确地级统筹中市（地、州）和县（市、区）相关机构的职责，建立相应的考核激励办法，充分发挥县（市、区）一级相关机构在医疗保险筹资和管理中的作用。同一统筹地区应统一缴费和待遇政策，基金统筹管理使用，统一设计各项管理流程，统一管理服务网络。条件不具备、难以一步到位实行地级统筹的地区，可在统一缴费和待遇政策、统一管理经办流程、统一管理服务网络的基础上，建立基金调剂机制，明确调剂金的管理使用办法，建立相应的考核激励办法。要探索地级统筹情况下适宜的就医管理办法，处理好扩大就医范围与合理控制医疗费用的关系。

五、切实加强经办管理能力建设。各地要本着精简、效能的原则，切实解决好经办机构人员编制和经费问题。要强化经办机构内部管理，明确岗位职责，优化岗位设置，提高经办机构服务水平和能力。要加强社区服务平台建设，提高社区劳动保障平台的服务管理能力，探索建立社区劳动保障平台与社区卫生服务机构之间的信息共享和协同管理服务机制，形成服务到人的管理服务网络。要建立和完善基本医疗保障信息系统。加强信息系统建设，实现与医疗机构信息系统的对接。要逐步建立药品、诊疗项目以及参保人员实际利用医疗服务信息基础数据库，研究科学合理的药品和诊疗项目评价办法，逐步建立医疗保险技术标准体系，实现医疗保险管理规范化、精细化和标准化。要建立健全科学合理的绩效评价体系，对经办服务机构进行量化评价，促进经办服务机构提高管理服务水平和能力。

六、加强对全面开展城镇居民基本医疗保险工作的组织领导。全面开展城镇居民基本医疗保险工作是深入贯彻落实科学发展观、完善社会保障体系、推进医药卫生体制改革、缓解群众“看病难、看病贵”矛盾、提高全民健康素质的一项重要措施，各地要切实摆上工作日程，提高认识，加强领导，组织好各方面力量，全力推进这项工作。各有关部门要明确责任，加强协调，密切配合。要在统筹考虑城镇职工基本医疗保险、城镇居民基本医疗保险以及新型农村合作医疗三项制度相关统计数据基础上，核准城镇居民应参保人数并制定目标任务，层层分解，加强目标考核和督查调研，制定周密工作计划并抓紧组织实施。加强宣传培训工作，使这项惠及民生的重要改革深入人心，为全面推开试点创造良好舆论环境。要不断总结经验教训，注重研究新问题、新情况，对试点工作中反映出来的重大问题要及时报告。

人力资源和社会保障部

财 政 部

二○○九年四月八日