审计机关内部控制测评准则
审计署
中华人民共和国审计署令
第５号
《审计机关审计重要性与审计风险评价准则》、《审计机关分析性复核准则》、《审计机关内部控制测评准则》、《审计机关审计抽样准则》和《审计机关审计事项评价准则》已经2003年11月25日审计署审计长会议通过，现予发布，自2004年2月1日起施行。
审计长 李金华
二○○三年十二月十五日
审计机关内部控制测评准则
第一条 为了规范审计人员在审计过程中对被审计单位内部控制的测评行为，保证审计工作质量，根据《中华人民共和国国家审计基本准则》，制定本准则。
第二条 本准则所称内部控制，是指被审计单位为了维护资产的安全、完整，确保会计信息的真实、可靠，保证其管理或者经营活动的经济性、效率性和效果性并遵守有关法规，而制定和实施相关政策、程序和措施的过程。
内部控制由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五个要素组成。
第三条 本准则所称的内部控制测评，是指审计人员通过调查了解被审计单位内部控制的设置和运行情况，并进行相关测试，对内部控制的健全性、合理性和有效性作出评价，以确定是否依赖内部控制和实质性测试的性质、范围、时间和重点的活动。
第四条 建立健全内部控制并保证其有效实施是被审计单位的责任，审计人员的责任是对内部控制的健全性和有效性进行评价。
第五条 审计人员进行内部控制测评分为下列四个步骤：
（一）对内部控制进行调查了解；
（二）对内部控制进行初步评价，评估控制风险；
（三）对内部控制的执行情况进行符合性测试；
（四）提出内部控制测评结果，并利用测评结果确定实质性测试的范围、重点和方法。
第六条 审计人员对内部控制的调查了解和初步评价可以通过下列方法进行：
（一）查阅被审计单位的各项管理制度和相关文件；
（二）询问被审计单位管理人员和其他有关人员；
（三）检查内部控制过程中形成的文件和记录；
（四）观察被审计单位的业务活动和内部控制的实际运行情况。
第七条 审计人员对被审计单位控制环境进行了解的内容主要有：被审计单位的高层管理人员和其他管理人员的控制意识和诚信程度，经营规模及业务复杂程度，组织机构和相关制度，各部门的分工和职责，主要财政预算和财务计划，人力资源政策等。
第八条 审计人员对被审计单位的风险评估进行了解的内容主要有：被审计单位如何确定风险、评估风险的重要性，如何将风险发生的可能性与管理目标、经营计划和财务报告的相关内容联系起来并采取相应的措施。
第九条 审计人员对被审计单位的控制活动进行了解的内容主要有：被审计单位各项业务处理程序的授权批准，职责分工，实物控制，凭证与记录的设置和运用，独立的检查程序等控制手段的设置与执行情况。
第十条 审计人员对被审计单位的信息与沟通情况进行了解的内容主要有：被审计单位管理和经营活动的主要业务类别，处理各类经济业务的程序，各项业务的会计处理程序和所依据信息的来源，会计系统的设计和重要的会计凭证、账簿种类以及会计报表项目，各部门间信息的传递方式等。
第十一条 审计人员对被审计单位的内部监督情况进行了解的内容主要有：被审计单位日常性的监督检查方法，即管理者为监督各项工作的运行而使用的预算、计划、责任报告等制度与方法，内部审计的设置和工作情况等。
第十二条 审计人员可以采用如下形式对被审计单位内部控制进行描述，并写入审计日记：
（一）用文字记录的形式描述被审计单位内部控制的设置情况；
（二）使用调查表的形式向被审计单位管理人员或有关当事人询问内部控制的设置情况并加以记录；
（三）以特定的语言符号，绘制经济活动的业务流程，以描述被审计单位内部控制的设置情况。
以上方法可以单独使用，也可以结合使用。
第十三条 审计人员进行初步评价后，应当评估控制风险，对是否依赖被审计单位的内部控制及依赖的程度作出决策。
第十四条 评估控制风险包括以下工作内容：
（一）分析可能发生错弊的业务环节和活动领域，并考察被审计单位已采取的控制措施；
（二）测试相关内部控制的合理性和运行的有效性；
（三）确定控制风险水平。
第十五条 审计人员对内部控制进行符合性测试，可以通过检查文件资料、询问、现场观察、重做某项业务等方法来测试内部控制制度是否得到有效执行。测试的方式主要有以下两种：
（一）按照业务处理过程检查业务处理程序中的各项内部控制规定是否得到执行；
（二）选择有关经济业务，对业务处理程序中的关键控制点进行测试，检查其是否真正发挥作用。
第十六条 审计人员在对内部控制执行情况测评后，应当综合分析被审计单位内部控制的健全性和有效性，提出内部控制测评结果，并据此确定实质性测试的范围、重点和方法。
第十七条 审计人员在评价被审计单位内部控制时，应当保持应有的职业谨慎，充分考虑到内部控制的下列固有限制：
（一）内部控制的设置和运行受制于成本效益原则；
（二）内部控制一般仅针对常规业务活动而设置；
（三）即使是设置完善的内部控制，也可能因有关人员的疏忽、误解和判断错误而失效；
（四）内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效；
（五）内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效；
（六）内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效。
第十八条 确定实质性测试重点领域时应当考虑以下三个方面：
（一）缺少内部控制的重要业务领域；
（二）内部控制设置不合理，控制目标不能实现的领域；
（三）内部控制没有发挥作用的领域。
确定实质性测试的具体方法时，应当针对内部控制缺陷和可能产生的后果提出对应的检查措施，以核实相关的财政收支、财务收支和会计处理是否真实、合法。
第十九条 审计人员对被审计单位内部控制的测评不能代替实质性测试，无论被审计单位的内部控制如何健全和有效，审计人员都应当选择适当方法对被审计单位重要的财政收支、财务收支活动进行实质性测试。
第二十条 在应用计算机进行信息处理的条件下，审计人员应当对被审计单位计算机信息系统的控制环境和应用控制进行测评，以确定其可靠程度和下一步的审计方法。
第二十一条 对规模较小的单位是否实施内部控制测评程序，审计人员应当按成本效益原则，并利用其职业判断作出决定。
第二十二条 审计人员应当将调查了解、测试和评价被审计单位内部控制的过程及结果记录于审计日记，并将在测评中发现的内部控制的重要缺陷与被审计单位进行沟通。
第二十三条 本准则由审计署负责解释。
第二十四条 本准则自2004年2月1日起施行。
天津市城市建设拆迁安置办法
天津市人大常委会
天津市城市建设拆迁安置办法
天津市人大常委会
（1986年11月6日天津市第十届人民代表大会常务委员会第三十次会议通过）
第一条 为适应整顿、改造老市区，建设新天津的需要，根据国家有关法律、法规，结合本市实际情况，制定本办法。
第二条 凡在本市进行的城市建设工程，拆迁各类公有（包括企业事业单位自有，下同）、私有房屋或者公共设施的，均适用本办法。
第三条 建设单位必须具有经批准的建设工程计划，市城市规划管理部门审定的规划方案和拆迁安置方案，市或者区、县房地产管理部门核发的房屋准拆证，以及主管部门核发的土地使用证，方可进行拆迁。
建设单位对被拆迁房屋的所有者或者使用者，应当给予合理补偿，妥善安置。
被拆迁房屋的所有者或者使用者，必须服从建设需要，按期搬迁。
被拆迁单位的上级主管部门或者居民的工作单位，必须积极协助做好拆迁动员工作。
第四条 区、县人民政府负责组织本地区内的拆迁动员和安置工作，发布拆迁安置通告，确定拆迁范围内居民户口临时冻结的时间。户口冻结期间，特殊情况确需迁入的，经区、县人民政府同意，公安部门可予办理。
第五条 凡已确定拆迁的公有、私有房屋及其附属设施，不得转让、买卖、调换或者任意占用。在拆迁安置通告确定的范围内，不准新建、扩建房屋和其他设施。
第六条 拆除公有房屋，由区、县房地产管理部门按照市房地产管理部门制订的补偿标准进行评价，建设单位予以补偿，或者将不少于原拆除面积的新建房屋的产权交房地产管理部门。
第七条 拆除企业事业单位自有房屋，使用户由产权单位安置的，建设单位按照拆除公有房屋的补偿标准，给予产权单位补偿。使用户由建设单位建房安置的，如果原产权单位要求保留新建房屋产权，应向建设单位偿付新建房屋投资减除被拆除房屋应得补偿后的建房投资差额；如果原
产权单位不要求保留新建房屋产权，建设单位不予补偿，新建房屋的产权归国家所有，由房地产管理部门管理。
第八条 拆除城镇居民的私有房屋，由区、县房地产管理部门根据房产所有证载明的房屋建筑面积、种类和等级，按照市房地产管理部门制订的补偿标准进行评价，建设单位予以补偿。
拆除工作由建设单位负责。拆除的旧料，归建设单位所有。
第九条 拆除乡村集体或者农民个人所有的房屋及其附属设施，由区、县房地产管理部门按照市房地产管理部门制订的补偿标准进行评价，建设单位给予补偿，乡村集体组织或者农民个人自行迁建。拆除的旧料，归原所有者。迁建所需地基，应当补偿的费用，由建设单位承担。
第十条 拆除违章建筑和迁腾违章用地，不予补偿。自行拆除的，旧料归原主所有。建设单位负责拆除的，以料抵工。
第十一条 拆除生产、经营、办公用房和其他公共建筑，建设单位应事先做好安置计划，与被拆迁单位签订安置协议。由建设单位在原地建房安置的，按原建筑面积还房。被拆迁单位确需增加面积的，应经城市规划管理部门批准，其增加面积部分的投资由被拆迁单位承担。迁址另建的
，有关投资、地基和迁建工作，由建设单位和被拆迁单位协商解决。建设单位和被拆迁单位不能达成协议时，由当地区、县人民政府作出决定。当事人不服决定的，报市人民政府决定。
被拆迁单位停产、停业造成的经济损失，由建设单位予以合理补偿。
市人民政府组织的重点工程的拆迁事宜，按照市人民政府确定的方案办理。
第十二条 建设单位在办理拆迁补偿手续的同时，应将被拆除房屋的房产所有证和土地使用证收回，送房屋所在区、县房地产管理部门注销。
第十三条 因拆迁需要迁居的居民，由建设单位发给搬家补助费。搬家需要占用工作时间的，凭所在地区负责拆迁的单位的证明，工作单位给予公假三天。
第十四条 拆迁居民户的住房，以原公有房屋使用证或者私有房屋所有证和原居住面积为依据，参照冻结期间在册的户口人数进行分配：原地或者就近安置的，不扩大居住面积；全家迁往新辟住宅区定居的，按照市人民政府的规定办理。
第十五条 公安、商业、教育和其他有关部门，应及时办理被拆迁单位和居民的户口、商品供应关系的迁移和学生的转学等工作。
第十六条 拆迁、拆除人防工事、公共绿地、公厕、电杆、管线以及其他公共设施，各主管部门应积极配合，所需费用由建设单位负担。
移植、砍伐单位或者个人自栽自养的树木，按照园林部门的规定办理。
第十七条 拆迁、拆除风貌建筑物、古迹、寺庙以及教会、外侨和代管的房屋，建设单位必须向市房地产管理部门申报，由市房地产管理部门会同城市规划管理等有关部门审定，按照有关规定办理。
第十八条 拆迁中发现文物和贵重财物，要妥加保护，立即报告主管部门处理。
第十九条 按照规定带头搬迁或者积极协助拆迁的单位和个人，由当地区、县人民政府给予表扬或者奖励。
第二十条 按照本办法规定给予补偿安置，不按期搬迁，影响城市建设工程进行的，由当地区、县人民政府决定，强行搬迁。被拆迁户仍有异议的，搬迁后可以向人民法院起诉。
第二十一条 联建、自筹等其他建设工程的拆迁安置工作，参照本办法办理。
第二十二条 从事拆迁安置工作的有关人员，应当秉公执法，不得徇私舞弊。违反的，视情节轻重，由主管单位给予批评教育或者行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十三条 本办法自公布之日起施行。
1981年6月27日天津市第九届人民代表大会常务委员会第十一次会议原则批准，1981年6月30日天津市人民政府公布施行的《天津市城市建设拆迁安置办法》和《天津市城市建设拆除城镇私有房屋补偿办法》同时废止。
1986年11月14日
